0371-63215179
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內(nèi)容提要：工程款、工期、質(zhì)量問題是建設(shè)工程施工合同爭議的三大主要類型，而工程價(jià)款結(jié)算是工程款案件的核心，大量的建設(shè)工程施工合同案件都是圍繞工程價(jià)款結(jié)算而展開。工程價(jià)款為施工合同的核心要素，缺乏工程價(jià)款約定的施工合同其有效性將受到質(zhì)疑。[1]工程價(jià)款的計(jì)價(jià)方法一般分為固定總價(jià)、固定單價(jià)、成本加酬金等方式，實(shí)踐中還存在可調(diào)價(jià)、按實(shí)結(jié)算等方式。不同的計(jì)價(jià)方法有不同的結(jié)算依據(jù)，施工合同無效合同比重較大，轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等不規(guī)范情形較多，而且隨著工程的推進(jìn)合同價(jià)款亦會(huì)隨之變更[2]，這些都增加了工程價(jià)款結(jié)算的難度，也增加了審理此類案件的難度。確立合理的工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)，對于合理平衡各方當(dāng)事人利益、促進(jìn)建筑市場規(guī)范發(fā)展具有重要意義。
壹、無效施工合同的結(jié)算
1. 無效合同的結(jié)算依據(jù)。2005年最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（以下簡稱《建設(shè)工程司法解釋1》）第2條規(guī)定：建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。該規(guī)定主要考慮建設(shè)工程的特殊性，雖然合同無效，但施工人的勞力和建筑材料已經(jīng)物化在建筑工程中，承包人還是可以依據(jù)合同約定主張工程價(jià)款。實(shí)踐中的問題是工程款支付進(jìn)度、下浮率等事項(xiàng)是否參照合同約定處理？對此存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為只有工程價(jià)款數(shù)額可以參照適用，付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮率等事項(xiàng)均不應(yīng)參照適用。因?yàn)閺奈牧x解釋看，《建設(shè)工程司法解釋1》第2條只規(guī)定了工程價(jià)款，付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮率等不屬于工程價(jià)款。而且第2條規(guī)定工程價(jià)款參照合同約定是無效合同折價(jià)補(bǔ)償原則的體現(xiàn)，付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮率等與合同無效后的折價(jià)補(bǔ)償原則關(guān)聯(lián)度不大。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮率等事項(xiàng)均與工程價(jià)款結(jié)算直接關(guān)聯(lián)，可以參照合同約定。筆者同意第二種觀點(diǎn)，理由是：首先，從法律文本看，付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮率等事項(xiàng)本身即為工程價(jià)款的各個(gè)方面，故符合《建設(shè)工程司法解釋1》第2條的規(guī)定，也符合最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋（二）》（以下簡稱《建設(shè)工程司法解釋2》）第3條第2款規(guī)定的精神。其次，從立法目的看，《建設(shè)工程司法解釋1》第2條的規(guī)定源于允諾禁反言的法理，當(dāng)事人不能從無效合同中獲得比有效合同更多的利益，如果付款時(shí)間、工程款支付進(jìn)度、下浮進(jìn)度等不參照合同約定，將使一方獲得合同上的意外之財(cái)，會(huì)助長當(dāng)事人惡意追求合同無效的后果，不利于維護(hù)誠信的建筑市場秩序。第三，從工程慣例看，約定分期付款、一定比例的下浮已成為工程行業(yè)的慣例，參照約定處理符合工程的慣例。由此帶來的問題是，合同無效時(shí)，約定的下浮率是否可以調(diào)整？實(shí)踐中有的約定高達(dá)35%甚至50%的下浮率，后承包人主張下浮率過高要求調(diào)整，筆者認(rèn)為，從工程的一般讓利幅度看，土建工程通常在8%以內(nèi)、安裝工程在12%以內(nèi)、市政工程在20%以內(nèi)。因此，如果下浮率約定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場下浮率標(biāo)準(zhǔn)，承包人有相應(yīng)證據(jù)證明明顯不合理的，可以適當(dāng)予以調(diào)整。
2. “三無工程”的結(jié)算。所謂“三無工程”系實(shí)踐中約定俗成的叫法，指未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證的工程。之所以出現(xiàn)“三無工程”，在于一些地方房地產(chǎn)開發(fā)不規(guī)范，存在“先上車后買票”的現(xiàn)象。我國《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》第38條和第40條分別規(guī)定了工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證。第39條規(guī)定，規(guī)劃條件未納入國有土地使用權(quán)出讓合同，該國有土地使用權(quán)出讓合同無效；對未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證的建設(shè)單位批準(zhǔn)用地的，由縣級以上人民政府撤銷有關(guān)批準(zhǔn)文件；占用土地的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回；給當(dāng)事人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法給予賠償。該法第64條同時(shí)規(guī)定，未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，責(zé)令停止建設(shè)，限期改正。無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實(shí)物或者違法收入。對于“三無工程”所簽訂的施工合同的效力如何認(rèn)定，理論上存在爭議：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，我國《民法總則》第153條第1款規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的民事法律行為無效，但是該強(qiáng)制性規(guī)定不導(dǎo)致該民事法律行為無效的除外。目前《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》并未規(guī)定無效，故未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證所簽訂的施工合同，系違反行政管理的規(guī)定，應(yīng)受到行政處罰，但不影響施工合同的效力。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證所進(jìn)行的施工建設(shè)，系違法建設(shè)，基于違法建設(shè)所定的合同無效。筆者同意第二種觀點(diǎn)，因?yàn)橛玫睾凸こ痰囊?guī)劃涉及到社會(huì)公共利益，故《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》的強(qiáng)制性規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為效力性規(guī)定。參照最高人民法院《關(guān)于審理城鎮(zhèn)房屋租賃合同糾紛案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第2條的規(guī)定，未取得工程規(guī)劃許可證的施工合同亦應(yīng)認(rèn)定為無效?！督ㄔO(shè)工程司法解釋2》第2條第1款對此作了相同的規(guī)定，當(dāng)然如果已經(jīng)具備辦證的實(shí)質(zhì)要件，只是發(fā)包人程序上或形式上不符合取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證的要件，發(fā)包人無權(quán)主張合同無效。
建設(shè)工程施工合同因“三無工程”導(dǎo)致無效后，工程價(jià)款如何結(jié)算？對此存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)參照《建設(shè)工程司法解釋1》第2條和第3條的規(guī)定處理，即工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格或者修復(fù)后經(jīng)驗(yàn)收合格的，參照合同約定處理。驗(yàn)收不合格的，按照過錯(cuò)比例對實(shí)際損失予以承擔(dān)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，“三無工程”無論質(zhì)量是否合格，合同約定均不作為支付工程價(jià)款的依據(jù)，應(yīng)立即拆除和返還所支付的工程款，根據(jù)各自的過錯(cuò)，賠償人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等實(shí)際損失。筆者認(rèn)為，對于“三無工程”的結(jié)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況：（1）經(jīng)當(dāng)?shù)卣靶姓鞴懿块T確認(rèn)工程屬違法建筑，并作出責(zé)令拆除的意思表示的，或?qū)嶋H已經(jīng)被拆除的，對承包方投入的人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等實(shí)際損失，結(jié)合雙方當(dāng)事人的過錯(cuò)進(jìn)行分擔(dān)，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主要責(zé)任。（2）當(dāng)?shù)卣靶姓鞴懿块T沒有作出違法建筑認(rèn)定，或者沒有被責(zé)令拆除的，可以參照合同約定結(jié)算工程價(jià)款。實(shí)踐中帶來的問題是，這樣處理是否會(huì)導(dǎo)致法院的審判受制于行政主管部門，有的行政主管部門遲遲不給答復(fù)如何處理？筆者認(rèn)為，對于“三無工程”的認(rèn)定及處理本身屬于政府職權(quán)處理的范疇，法院審理時(shí)可以給當(dāng)?shù)卣鞴懿块T發(fā)函，要求在一定期限內(nèi)明確是否屬于違法建筑以及是否拆除，逾期不答復(fù)的，法院可以參照合同約定處理。此外，對于未經(jīng)竣工驗(yàn)收亦未拆除的“三無工程”，一方主張工程款，另一方主張存在質(zhì)量問題的如何處理？筆者認(rèn)為，未經(jīng)竣工驗(yàn)收的“三無工程”，發(fā)包人已經(jīng)使用的，按照《建設(shè)工程司法解釋1》第13條處理。發(fā)包人未使用的，具備竣工驗(yàn)收條件但因發(fā)包人原因?qū)е挛纯⒐さ?，可以參照合同約定支付工程價(jià)款。不具備竣工驗(yàn)收條件的，僅對人工、材料、機(jī)械等實(shí)際投入的費(fèi)用按照雙方當(dāng)事人的過錯(cuò)及工程質(zhì)量缺陷的程度等因素，適當(dāng)支持承包人的主張。
3. 收繳管理費(fèi)問題?！督ㄔO(shè)工程司法解釋1》第4條規(guī)定：承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程或者沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同的行為無效。人民法院可以根據(jù)民法通則第134條的規(guī)定，收繳當(dāng)事人已經(jīng)取得的非法所得。實(shí)踐中對于是否收繳管理費(fèi)存在三種做法：一種做法是按照《建設(shè)工程司法解釋1》的規(guī)定，將實(shí)際收取的管理費(fèi)作為違法所得予以收繳。第二種做法是對管理費(fèi)不予收繳，出借資質(zhì)的一方或者轉(zhuǎn)包人要求按照合同約定支付管理費(fèi)的，予以支持。第三種做法是對管理費(fèi)不予收繳，出借資質(zhì)的一方或者轉(zhuǎn)包人要求按照合同約定支付管理費(fèi)的，不予支持。筆者認(rèn)為，對于已經(jīng)實(shí)際收取的管理費(fèi)，根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2019年《建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法》第15條的規(guī)定，屬于違法所得，不應(yīng)予以保護(hù)，應(yīng)當(dāng)按照《建設(shè)工程司法解釋1》第4條的規(guī)定予以收繳。關(guān)于管理費(fèi)的收繳依據(jù)問題，《建設(shè)工程司法解釋1》第4條規(guī)定，法院可以依據(jù)《民法通則》第134條收繳?！睹穹倓t》第179條沒有規(guī)定收繳，是否意味著《民法總則》已經(jīng)替代了《民法通則》，法院無權(quán)收繳？筆者認(rèn)為，在我國民法典出臺之前，《民法總則》和《民法通則》處于兩法并行適用的狀態(tài)，《民法總則》沒有規(guī)定，但《民法通則》有規(guī)定的，繼續(xù)適用。故人民法院仍然可以依據(jù)《民法通則》予以收繳。對于約定的管理費(fèi)，因尚未實(shí)際發(fā)生，對此不屬于收繳的對象。但實(shí)踐中，對于已經(jīng)實(shí)際收取的管理費(fèi)，法院一般不收繳，對此可以向工程所在地住建部門發(fā)送司法建議，建議住建部門予以收繳。關(guān)于出借資質(zhì)的一方或者轉(zhuǎn)包人要求按照合同約定支付管理費(fèi)的，實(shí)踐中存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為看是否實(shí)際從事管理行為分別處理：出借資質(zhì)的一方對于借用資質(zhì)的一方，或者轉(zhuǎn)包人對于分包人實(shí)際提供管理服務(wù)的，應(yīng)綜合考慮合同履行情況、締約過錯(cuò)、工程質(zhì)量等因素，根據(jù)公平原則予以衡量。未實(shí)際提供管理服務(wù)的，對該請求不予支持。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，管理費(fèi)屬于非法所得，對此不予支持。筆者認(rèn)為，對于管理費(fèi)不應(yīng)予以支持，以打擊轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等違法行為。對于已經(jīng)收取的，如果法院未予收繳，屬于非法債務(wù)，承包人要求返還的，亦不予支持。
貳、黑白合同的結(jié)算
《建設(shè)工程司法解釋1》第21條規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。”對于強(qiáng)制招投標(biāo)的工程，適用該條沒有異議。對于非強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目但經(jīng)過招投標(biāo)的，在備案合同之外，當(dāng)事人又簽訂實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不同的合同且未備案，以哪份合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)，實(shí)踐中存在不同觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，當(dāng)事人自愿進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，在備案的合同之外，如果又另行簽訂的合同并不違反法律禁止性規(guī)定，不存在黑白合同的問題，根據(jù)雙方當(dāng)事人實(shí)際履行的合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，雖然工程項(xiàng)目不屬于強(qiáng)制招投標(biāo)范圍，但當(dāng)事人自愿進(jìn)行招投標(biāo)，應(yīng)當(dāng)受《招標(biāo)投標(biāo)法》的約束，同樣也存在黑白合同問題，應(yīng)根據(jù)備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。因?yàn)椤墩袠?biāo)投標(biāo)法》所保護(hù)的不僅是當(dāng)事人自身的利益，更是對社會(huì)招投標(biāo)市場的規(guī)范，事關(guān)不特定投標(biāo)人利益的保護(hù)，涉及市場競爭秩序的維護(hù)，因此，只要根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行的招投標(biāo)并因此簽訂的合同均應(yīng)受該法約束。當(dāng)事人實(shí)際履行的建設(shè)工程施工合同與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，以中標(biāo)合同作為工程價(jià)款的結(jié)算依據(jù)，《建設(shè)工程司法解釋2》第9條采此觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為第二種觀點(diǎn)有其理論和實(shí)踐價(jià)值：一是體現(xiàn)了私益與公益平衡的理念。建設(shè)工程招投標(biāo)不僅關(guān)涉施工合同雙方的利益，亦關(guān)涉競爭秩序的維護(hù)和公平價(jià)值的弘揚(yáng)，以備案合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)有利于維護(hù)競爭秩序，弘揚(yáng)公平正義。二是有利于規(guī)范建筑市場。最低價(jià)中標(biāo)是建筑市場廣為詬病的問題，根源在于建筑市場參與主體不把招投標(biāo)的合同當(dāng)回事，以中標(biāo)合同結(jié)算可以維護(hù)招投標(biāo)的權(quán)威，引導(dǎo)當(dāng)事人理性投標(biāo)，遏制盲目行為。
實(shí)踐中，存在先定后招的情況下，《建設(shè)工程司法解釋2》對此沒有明確規(guī)定，此時(shí)以哪份合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)存在爭議。筆者認(rèn)為，對此需要區(qū)分情況：1.對于強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目，當(dāng)事人事先簽訂的協(xié)議因未經(jīng)招投標(biāo)而無效，當(dāng)事人招投標(biāo)簽訂的備案合同因違反招標(biāo)投標(biāo)法強(qiáng)制性規(guī)定而無效，此時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人實(shí)際履行的合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。無法確定實(shí)際履行的是哪份合同的，根據(jù)《建設(shè)工程司法解釋2》第11條第2款的規(guī)定，以最后簽訂的合同作為結(jié)算依據(jù)。但如果最后簽訂的合同明顯系虛偽意思表示的，此時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合締約過錯(cuò)、已完工程質(zhì)量、利益平衡等因素分配多份合同間的差價(jià)確定工程價(jià)款。2.對于非強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目，存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為串標(biāo)行為系一個(gè)整體，應(yīng)適用與強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目同樣的規(guī)則，前后合同均無效，以實(shí)際履行的合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，非強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目不同于強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目，合同效力并不受串標(biāo)的當(dāng)然影響。筆者同意第二種觀點(diǎn)，對于非強(qiáng)制招投標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況：（1）招投標(biāo)的合同非雙方真實(shí)意思表示的，根據(jù)《民法總則》第146條規(guī)定，行為人與相對人以虛假的意思表示實(shí)施的民事法律行為無效，故當(dāng)事人招投標(biāo)簽訂的備案合同無效，但當(dāng)事人事先簽訂的協(xié)議并不違反法律規(guī)定的強(qiáng)制性規(guī)定，該協(xié)議有效，此時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)雙方當(dāng)事人實(shí)際履行的協(xié)議即事先簽訂的協(xié)議作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。（2）招投標(biāo)的合同系雙方真實(shí)意思表示的，此時(shí)前后兩份合同均有效，在后的合同視為對之前合同的變更，故應(yīng)以在后簽訂的合同作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。
叁、未完工程的結(jié)算
未完工工程（俗稱半拉子工程或爛尾工程）如何結(jié)算，一直是困擾理論與實(shí)務(wù)界的難題。一般而言，未完工程中，承包人也投入了相當(dāng)?shù)膭诹?、物力，其有?quán)主張工程款。如因承包人的原因造成工程爛尾，發(fā)包人可追究承包人的違約責(zé)任，但不得以此為由拒絕支付工程款。若系發(fā)包人的原因造成工程爛尾，則發(fā)包人在賠償承包人損失的同時(shí)，亦應(yīng)對已完成的工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算。實(shí)踐中固定總價(jià)合同的未完工程，由于固定價(jià)格確定的依據(jù)是工程全部完成，工程未完工就無法適用固定價(jià)款。在此情況下，一般有兩種不同的結(jié)算方式：一是根據(jù)實(shí)際完成的工程量，以建設(shè)行政管理部門頒布的定額取費(fèi)，核定工程價(jià)款，并參照合同約定最終確定工程價(jià)款。此時(shí)，對工程造價(jià)鑒定不涉及到甩項(xiàng)部分，只需鑒定其完工部分即可。二是確定所完工程的工程量占全部工程量的比例，按所完工程量的比例乘以合同約定的固定價(jià)款得出工程價(jià)款。筆者認(rèn)為，固定總價(jià)合同未完工程中，一般可以采用“按比例折算”的方式，即由鑒定機(jī)構(gòu)在同一取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下計(jì)算出已完工程部分的價(jià)款占整個(gè)合同約定工程的總價(jià)款的比例，確定發(fā)包人應(yīng)付的工程款。但建設(shè)工程僅完成一小部分，如果合同不能履行的原因歸責(zé)于發(fā)包人，因不平衡報(bào)價(jià)導(dǎo)致按照當(dāng)事人合同約定的固定價(jià)結(jié)算將對承包人利益明顯失衡的，可以參照定額標(biāo)準(zhǔn)和市場報(bào)價(jià)情況據(jù)實(shí)結(jié)算。對于如何確定僅完成一小部分，系個(gè)案裁量，一般可以施工到+0為標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，對于半拉子工程，如果雙方均同意按實(shí)結(jié)算的，系雙方真實(shí)意思表示，可予準(zhǔn)許。
肆、涉及實(shí)際施工人的結(jié)算
1. 以上手合同結(jié)算結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)的條款效力。違法轉(zhuǎn)分包中經(jīng)常有實(shí)際施工人與承包人在合同中約定，以承包人與發(fā)包人的合同結(jié)算結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)。此類條款在雙方之間不僅具有價(jià)款確定方式的效果，即實(shí)際施工人與承包人之間的價(jià)款結(jié)算結(jié)果應(yīng)以承包人與發(fā)包人之間的結(jié)算結(jié)果為依據(jù)，并且一定程度上對付款時(shí)間也有影響，因?yàn)橹挥谐邪伺c發(fā)包人結(jié)算結(jié)果形成之后，承包人才有向?qū)嶋H施工人付款的可能。因該條款對于實(shí)際施工人限制較大，實(shí)踐中對該條款的效力爭議較大。筆者認(rèn)為此類條款是雙方真實(shí)意思表示，在雙方之間具有約束力，可在結(jié)算時(shí)參照適用。但是實(shí)際施工人能夠舉證證明承包人與發(fā)包人之間的結(jié)算結(jié)果損害其合法權(quán)益的，可以根據(jù)實(shí)際施工人的申請，依據(jù)承包人與發(fā)包人之間的合同及相關(guān)簽證確定實(shí)際施工人應(yīng)得的工程價(jià)款。另承包人與發(fā)包人尚未結(jié)算或正在結(jié)算的，一般應(yīng)駁回實(shí)際施工人的訴訟請求或者中止審理，但是承包人怠于向發(fā)包人主張工程款或者以其他方式阻止付款條件成就的，應(yīng)視為條件成就，可以參照發(fā)包人與承包人之間的合同確定相應(yīng)工程價(jià)款。
2. 發(fā)包人向?qū)嶋H施工人支付的款項(xiàng)能否抵扣的問題。對此存在不同觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為在承包人向發(fā)包人主張工程款時(shí)，對發(fā)包人請求抵扣已向?qū)嶋H施工人支付的工程款，原則上應(yīng)不予支持，但當(dāng)事人另有約定，生效判決、仲裁裁決予以確認(rèn)或發(fā)包人有證據(jù)證明其有正當(dāng)理由向?qū)嶋H施工人支付的除外。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為雖然發(fā)包人向?qū)嶋H施工人付款可能構(gòu)成履行不當(dāng)，但因承包人對實(shí)際施工人一般也存在付款責(zé)任，故發(fā)包人向?qū)嶋H施工人的付款行為應(yīng)視為發(fā)包人代承包人清償債務(wù)，發(fā)包人對承包人之間因此形成了替代履行后的求償權(quán)，可以在訴訟中主張抵銷，因此對于發(fā)包人要求抵扣的請求一般應(yīng)予支持。筆者認(rèn)為，在處理發(fā)包人與承包人的工程價(jià)款糾紛時(shí)，應(yīng)依據(jù)雙方合同有關(guān)付款的約定處理，如果合同明確約定應(yīng)向承包人賬號匯入款項(xiàng)，在無合理依據(jù)的情況下，發(fā)包人擅自向?qū)嶋H施工人支付一般應(yīng)認(rèn)定為履行不當(dāng)，對承包人不具有約束力。至于是否因此對承包人形成了替代履行的求償權(quán)，目前在理論上存在一定爭議，在無法定或約定義務(wù)的情況下，一般認(rèn)為給付人并不當(dāng)然取得替代履行的求償權(quán)。實(shí)踐中應(yīng)注意的是在轉(zhuǎn)包或掛靠情況下，與發(fā)包人有合同關(guān)系的承包人實(shí)際上對工程一般均無實(shí)際投入，如果該承包人對外負(fù)債累累，并且已經(jīng)存在向?qū)嶋H施工人不及時(shí)支付、無力支付甚至故意逃避付款責(zé)任，致使影響建設(shè)工程進(jìn)度或嚴(yán)重?fù)p害農(nóng)民工利益時(shí)，發(fā)包人為使工程建設(shè)順利推進(jìn)或者保障農(nóng)民工利益，直接向?qū)嶋H施工人支付工程款，應(yīng)認(rèn)定為有合理理由，對其抵扣主張應(yīng)予支持。
伍、默示結(jié)算條款問題
《建設(shè)工程司法解釋1》第20條規(guī)定，當(dāng)事人約定，發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。實(shí)踐中，對此如何適用存在較大爭議。筆者認(rèn)為由于實(shí)踐中承包人提交的竣工結(jié)算一般會(huì)超過甚至大幅超過實(shí)際工程造價(jià)，按承包人提交的竣工結(jié)算文件結(jié)算易造成利益失衡，故應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格適用的原則。具體而言，應(yīng)注意以下幾方面：一是專用條款應(yīng)有明確約定。2017年版示范文本通用條款第14條規(guī)定，發(fā)包人在收到承包人提交竣工結(jié)算申請書后28天內(nèi)未完成審批且未提出異議的，視為發(fā)包人認(rèn)可承包人提交的竣工結(jié)算申請單，并自發(fā)包人收到承包人提交的竣工結(jié)算申請單后第29天起視為已簽發(fā)竣工付款證書。通用條款的目的是提供示范文本供當(dāng)事人選擇適用，提高施工合同簽訂的規(guī)范性和效率，本身對當(dāng)事人并不具有約束力。因此，專用條款的約定才能體現(xiàn)當(dāng)事人的真實(shí)意思，并對當(dāng)事人具有約束力。二是應(yīng)注意審查發(fā)包人有無及時(shí)提出異議。約定期限內(nèi)的答復(fù)包括發(fā)包人對承包人的竣工結(jié)算文件提出異議、發(fā)出不予認(rèn)可的函件、要求補(bǔ)充結(jié)算資料等。如果發(fā)包人有證據(jù)證明在合同約定的期限內(nèi)提出異議的，承包人要求按照竣工結(jié)算文件進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算的，不予支持。三是建設(shè)工程施工合同無效的，不影響該條款約定的效力。合同專用條款相關(guān)約定性質(zhì)上為結(jié)算條款，根據(jù)《建設(shè)工程司法解釋1》第2條規(guī)定可參照適用。
陸、行政審計(jì)問題
2001年最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見》明確表示：審計(jì)是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。因此，當(dāng)事人約定以行政審計(jì)、財(cái)政評審作為工程款結(jié)算依據(jù)的，按照約定處理。但行政審計(jì)、財(cái)政評審部門明確表示無法進(jìn)行審計(jì)或者無正當(dāng)理由長期未出具審計(jì)結(jié)論，當(dāng)事人申請進(jìn)行司法鑒定的，可以準(zhǔn)許。需要注意的是，法院在啟動(dòng)司法鑒定前，應(yīng)當(dāng)與行政審計(jì)單位溝通，發(fā)函確認(rèn)沒有出具審計(jì)結(jié)論的原因。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)不予回復(fù)或者因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)的原因，沒有出具審計(jì)結(jié)論，則法院啟動(dòng)司法鑒定后，行政審計(jì)出來了，此時(shí)仍然以法院的司法鑒定為準(zhǔn)。
柒、基于工程款轉(zhuǎn)化的欠款處理問題
在建設(shè)工程施工過程中，承發(fā)包雙方結(jié)算，出具書面借據(jù)確認(rèn)欠付債務(wù)，借據(jù)確認(rèn)的債務(wù)與實(shí)際的債務(wù)往往存在一定的差別，有的甚至包括高額利息，事后債權(quán)人依據(jù)欠條起訴，債務(wù)人或擔(dān)保人以基礎(chǔ)關(guān)系提出抗辯，對此是否應(yīng)按工程款法律關(guān)系審理。對此有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，雙方自愿達(dá)成新借據(jù)，屬于債的更改，一般應(yīng)認(rèn)定借據(jù)的效力，除非債務(wù)人能夠反證推翻。另一種意見認(rèn)為，雙方真實(shí)存在的是基礎(chǔ)法律關(guān)系，在借款人存在異議的情況下，應(yīng)審查基礎(chǔ)法律關(guān)系，否則會(huì)剝奪當(dāng)事人的抗辯權(quán)，如建設(shè)工程領(lǐng)域的質(zhì)量抗辯、同時(shí)履行抗辯、違約抗辯等。筆者認(rèn)為，雙方達(dá)成的欠條系雙方意思表示一致的體現(xiàn)，一般應(yīng)認(rèn)可其效力。如果被告能夠提供證據(jù)足以對欠款關(guān)系真實(shí)性產(chǎn)生合理懷疑的，則應(yīng)由原告進(jìn)一步舉證欠款形成的合意及合理性，原告無法舉證的，應(yīng)按基礎(chǔ)的工程款法律關(guān)系審理。
捌、以房抵工程款問題
對以房抵付工程款協(xié)議的效力、履行等問題的認(rèn)定，筆者認(rèn)為應(yīng)以尊重當(dāng)事人的意思自治為基本原則。對于債務(wù)履行期限屆滿前，承發(fā)包雙方約定以承建的房屋抵償工程款的，在不存在虛假訴訟的情況下，可以認(rèn)定為有效，但最終實(shí)現(xiàn)時(shí)需要進(jìn)行清算。此時(shí)有觀點(diǎn)認(rèn)為該抵債協(xié)議屬于流質(zhì)契約應(yīng)認(rèn)定為無效，筆者不同意該觀點(diǎn)，理由是：第一，法律并未明確禁止債務(wù)履行前以房抵償工程款。第二，以房抵償工程款不符合流質(zhì)的情形，并非擔(dān)保債務(wù)履行，而系工程款的支付方式。第三，流質(zhì)契約的禁止是為了防止暴利行為，而以房抵工程款不存在暴利行為，除非雙方有虛假訴訟情形。
對于債權(quán)已屆清償期后達(dá)成的以房抵款合同，屬于諾成性合同還是實(shí)踐性合同，實(shí)踐中存在分歧意見：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，以房抵款協(xié)議屬于實(shí)踐性合同，以轉(zhuǎn)移物權(quán)為成立或生效條件，當(dāng)事人在債務(wù)已屆清償期時(shí)約定以房抵款，但并沒有辦理物權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，如一方反悔，另一方要求繼續(xù)履行以房抵款協(xié)議的，應(yīng)不予支持。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，除當(dāng)事人明確約定外，雙方當(dāng)事人于工程款清償期屆滿后簽訂的以房抵款協(xié)議，并不以債權(quán)人現(xiàn)實(shí)地受領(lǐng)抵債物，或取得抵款物所有權(quán)、使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利為成立或生效要件。只要雙方當(dāng)事人的意思表示真實(shí)，合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合同即為有效。筆者認(rèn)為從鼓勵(lì)交易、尊重當(dāng)事人意思自治角度應(yīng)認(rèn)定以房抵款為諾成性合同，當(dāng)然實(shí)踐中需要防范當(dāng)事人通過以房抵工程款逃避債務(wù)的情況。
當(dāng)事人于債務(wù)清償期屆滿后達(dá)成的以房抵款協(xié)議，可能構(gòu)成債的更改，即成立新債務(wù)，同時(shí)消滅舊債務(wù)；亦可能屬于新債清償，即成立新債務(wù)，與舊債務(wù)并存。筆者認(rèn)為，基于保護(hù)債權(quán)的理念，債的更改一般需有當(dāng)事人明確消滅舊債的合意，否則，當(dāng)事人于債務(wù)清償期屆滿后達(dá)成的以房抵款協(xié)議，性質(zhì)一般應(yīng)為新債清償。換言之，債務(wù)清償期屆滿后，債權(quán)人與債務(wù)人所簽訂的以房抵款協(xié)議，如未約定消滅原有的金錢給付債務(wù)，應(yīng)認(rèn)定系雙方當(dāng)事人另行增加一種清償債務(wù)的履行方式，而非原金錢給付債務(wù)的消滅。此時(shí)，如債務(wù)人未實(shí)際履行以房抵款協(xié)議，債權(quán)人與債務(wù)人之間的舊債務(wù)并未消滅。也就是說，在新債清償，舊債務(wù)于新債務(wù)履行之前不消滅，舊債務(wù)和新債務(wù)處于銜接并存的狀態(tài)；在新債務(wù)合法有效并得以履行完畢后，因完成了債務(wù)清償義務(wù)，舊債務(wù)才歸于消滅。如承發(fā)包雙方約定了以房抵付工程款的協(xié)議，但發(fā)包人明確拒絕或者不能履行以房抵債協(xié)議，如存在發(fā)包人隱瞞以房抵債協(xié)議存在抵押或查封等事實(shí)，則承包人仍然有權(quán)主張工程款。如以房抵債協(xié)議不存在不能履行的情形，發(fā)包人拒絕履行，承包人堅(jiān)持要求履行抵債協(xié)議，對于承包人的請求應(yīng)予支持。
玖、工程款發(fā)票問題
對于發(fā)包人能否以承包人未開具發(fā)票作為拒付工程款的抗辯理由，司法實(shí)務(wù)中存有不同觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，開具發(fā)票是雙方當(dāng)事人在合同中約定的義務(wù)，既然是合同義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)遵守，承包人未依照約定開具發(fā)票，發(fā)包人享有同時(shí)履行抗辯權(quán)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，發(fā)包人的主要義務(wù)是按照工程進(jìn)度支付工程款，在承包人已完成合同主要義務(wù)即按約施工的情況下，發(fā)包人未按合同約定支付工程款顯然構(gòu)成違約。開具發(fā)票與支付工程款之間不具有對等關(guān)系，發(fā)包人以承包人未開具發(fā)票作為拒付工程款的抗辯理由不能成立。筆者認(rèn)為，由于支付工程款義務(wù)與開具發(fā)票義務(wù)是兩種不同性質(zhì)的義務(wù)，前者是合同的主要義務(wù)，后者并非合同的主要義務(wù)，兩者不具有對等關(guān)系。因此，在一方?jīng)]有開具發(fā)票的情況下，另一方不能以此為由拒絕履行合同主要義務(wù)即拒絕支付工程價(jià)款，當(dāng)事人另有明確約定的除外。
實(shí)踐中有爭論的是，對于當(dāng)事人約定應(yīng)到何種程度才能視發(fā)包人具有履行抗辯權(quán)？一種觀點(diǎn)認(rèn)為，只要約定了先后履行順序即可，如約定“先開具發(fā)票后支付工程款”；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，不僅要約定先后履行順序，還應(yīng)明確約定違反后果，如應(yīng)約定“先開具發(fā)票后支付工程款，不開具發(fā)票發(fā)包人有權(quán)拒付工程款”。筆者同意第一種觀點(diǎn)，從當(dāng)事人的文義能夠推知先后履行順序即構(gòu)成先履行抗辯，至于后果系履行順序約定的當(dāng)然之義。
關(guān)于發(fā)包人能否單獨(dú)請求判令承包人開具發(fā)票的問題，《第八次全國法院民事商事審判工作會(huì)議（民事部分）紀(jì)要》（以下簡稱《八民會(huì)紀(jì)要》）第34條規(guī)定，承包人不履行配合工程檔案備案、開具發(fā)票等協(xié)作義務(wù)的，人民法院視違約情節(jié)，可以依據(jù)合同法第六十條、第一百零七條規(guī)定，判令承包人限期履行、賠償損失等?！逗贤ā返?74條規(guī)定，法律對其他有償合同沒有規(guī)定的，參照買賣合同的有關(guān)規(guī)定。該法第136條規(guī)定，出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買受人交付提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料。《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（以下簡稱《買賣合同司法解釋》）第7條規(guī)定，“提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等。因此，根據(jù)《八民會(huì)紀(jì)要》和參照《買賣合同司法解釋》的規(guī)定，建設(shè)工程施工合同的發(fā)包人可以單獨(dú)請求判令承包人開具發(fā)票。實(shí)踐中的問題是，開具發(fā)票如何判決？是籠統(tǒng)判決開具發(fā)票，還是具體判決抵扣相應(yīng)的稅金，抑或判決開具具體金額和稅種的發(fā)票？筆者認(rèn)為，如果發(fā)包人已經(jīng)代扣代繳了相應(yīng)稅金，可以向當(dāng)事人釋明變更訴訟請求，抵扣相應(yīng)的稅金。如果尚未開具，由發(fā)包人明確具體的金額和稅種，必要時(shí)可以向稅務(wù)部門咨詢，明確具體的判項(xiàng)，以利于案件的執(zhí)行。若判決時(shí)明確具體金額和稅種難度較大的，可以籠統(tǒng)判決。
拾、工程款利息問題
1. 利息的性質(zhì)。審判實(shí)踐中，對于利息的性質(zhì)究竟是損失還是法定孳息，一直存在不同觀點(diǎn)。從《建設(shè)工程司法解釋1》第18條規(guī)定的精神來看，是將欠付工程款利息的性質(zhì)界定為法定孳息。[1]該條的三項(xiàng)規(guī)定都是將支付利息和支付工程款確定在同一時(shí)點(diǎn)。因此承擔(dān)或者支付利息，作為法律和司法解釋規(guī)定的一項(xiàng)附隨義務(wù)，與當(dāng)事人負(fù)有的付款責(zé)任同時(shí)產(chǎn)生。[2]筆者認(rèn)為，利息具有雙重屬性，在物權(quán)法上屬于資金的孳息，在損害賠償法上就是屬于損失的一部分。根據(jù)《買賣合同司法解釋》等相關(guān)規(guī)定，工程款逾期支付后，就承包人而言即產(chǎn)生逾期付款損失，此時(shí)利息視為損失較為妥當(dāng)。
2. 利息的計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)?！督ㄔO(shè)工程司法解釋1》第17條規(guī)定：當(dāng)事人對欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理；沒有約定的，按照中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息。該規(guī)定明確了欠付工程款利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐中，經(jīng)常遇到當(dāng)事人主張約定利息過高要求調(diào)整的問題，對此存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)尊重合同約定，除非約定過高。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)調(diào)整到同期銀行貸款利率的1.3倍。筆者認(rèn)為，基于有約必守原則，當(dāng)事人對欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理，但不得超過年利率24%。因?yàn)槌邪艘虬l(fā)包人拖欠工程款背負(fù)了較重的負(fù)擔(dān)，且在訂立合同時(shí)發(fā)包人一般享有主動(dòng)權(quán)，合同約定系雙方訂約時(shí)真實(shí)意思，應(yīng)當(dāng)予以維護(hù)，否則會(huì)助長發(fā)包人惡意拖欠工程款的傾向。但實(shí)踐中有的案件發(fā)包人主觀上并無惡意拖欠工程款的意思，只是對于工程款數(shù)額產(chǎn)生爭議，由于法院審理周期較長導(dǎo)致利息較高，有的利息甚至超過了工程款本金，此時(shí)發(fā)包人要求調(diào)整的，法院可以根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國合同法>若干問題的解釋（二）》第29條的規(guī)定，適當(dāng)予以調(diào)整。合同中對于欠付工程款利息沒有約定的，參照《買賣合同司法解釋》第24條第4款的規(guī)定，可以中國人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，參照逾期罰息利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］251號），目前的貸款逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)為借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%。之所以規(guī)定逾期罰息，一則與最高法院《買賣合同司法解釋》相統(tǒng)一；二則懲罰發(fā)包人惡意拖欠工程款，督促其及時(shí)支付工程款。
3. 關(guān)于結(jié)算協(xié)議中的工程款利息問題。建設(shè)工程系持續(xù)性合同，當(dāng)事人往往在完工或者施工過程中達(dá)成結(jié)算協(xié)議，與原本的施工合同約定的付款期限、利息會(huì)有出入，對此如何起算利息，實(shí)踐中爭論較大，主要存在以下情形：（1）雙方達(dá)成結(jié)算協(xié)議，未提及逾期支付進(jìn)度款的處理。對此存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，按結(jié)算協(xié)議處理，未處理逾期支付進(jìn)度款的，視為放棄。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，結(jié)算協(xié)議對于逾期支付進(jìn)度款沒有提及，沒有證據(jù)證明當(dāng)事人已同意不計(jì)算結(jié)算前的違約金和墊資款利息，故仍可主張結(jié)算前的違約金和利息。筆者認(rèn)為，結(jié)算協(xié)議系當(dāng)事人對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的最終清算，承包人在結(jié)算協(xié)議中對該部分權(quán)利未作保留的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為承包人已放棄該部分權(quán)利，不得再行主張。（2）關(guān)于2017年建設(shè)工程施工合同示范文本的適用問題。示范文本第14.2（2）規(guī)定，除專用條款另有約定外，發(fā)包人應(yīng)在簽發(fā)竣工付款證書后的14 天內(nèi)，完成對承包人的竣工付款。發(fā)包人逾期支付的，按照中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款基準(zhǔn)利率支付違約金；逾期支付超過56天的，按照中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款基準(zhǔn)利率的兩倍支付違約金。筆者認(rèn)為，如果專用條款沒有特別約定，通用條款關(guān)于利息的規(guī)定可以予以適用。
4. 關(guān)于工程鑒定意見確定工程款的利息處理。實(shí)踐中，對于工程價(jià)款多少，當(dāng)事人往往申請司法鑒定，此時(shí)工程款的利息從何時(shí)確定？一種觀點(diǎn)認(rèn)為，從鑒定意見作出之日起算。第二種意見認(rèn)為，按照《建設(shè)工程司法解釋1》第18條，從工程款應(yīng)付之日確定。筆者同意第二種觀點(diǎn)，因?yàn)殡m然鑒定意見作出之前，工程款債權(quán)并未確定，但欠付的事實(shí)已經(jīng)存在，如果從鑒定意見作出之日起算，會(huì)變相鼓勵(lì)發(fā)包人故意拖延結(jié)算。而且，如果發(fā)包人超付工程款的，其占用資金的利息亦從超付之日而非鑒定意見作出之日予以起算。
